会计界最难懂的21个问题

　　1、补贴收入”在会计报表如何设置问题

　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

　　2被税局检查需要补交的所得税处理

　　(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税

　　(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

　　借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

　　(3)补交税款时

　　借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

　　3促销品的账务处理问题

　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人：借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税

　　4购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

　　借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款

　　5销售房产收取预收房款的帐务处理问题

　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款

　　收最后一期房款，开发票时

　　借：银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷：经营收入

　　6企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

　　“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

　　7对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题

　　一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

　　二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。

　　8款已付清但发票未到如何账务处理

　　外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目

　　待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，

　　借记:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷记:银行存款

　　9中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题

　　收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

　　10因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题

　　答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。

　　征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。